加計扣除之科研專賬設立

▲為何要進行分賬管理

華僑大學工商管理學院教授曾繁英老師介紹，分賬管理簡單理解，是在日常會計核算的基礎上，把核算做得更細致更清楚，將研發活動和生產經營活動分離，再對研發活動具體進行細分。

只有做好專賬管理，企業在享受稅收政策利好時，才不至于因材料不齊全或不清晰被稅收部門打回，所以平時就要做好專賬管理，否則沒有積累，等到申報的時候就會束手無策。做專賬管理，需要企業的研發等部門與財務部門進行良好的溝通配合，明確項目的歸類，如哪個研發活動屬于委托，哪個屬于合作。

▲專賬管理如何設置科目

一級科目設置：

執行企業會計制度和小企業會計制度的企業應在“管理費用”科目下專設“研究開發費用”二級科目，在“研究開發費用”二級科目下按照研究開發項目和費用種類分別核算。

二級科目設置：

執行新會計準則的企業應在成本類會計科目中專設“研發支出”科目，在“研發支出”科目下專設“費用化支出”和“資本化支出”二級科目，按照研究開發項目和費用種類分別核算。

明細科目設置：

企業在一個納稅年度內進行多個研究開發活動的，應在專賬管理中按照不同開發項目分別歸集可加計扣除的研究開發費用。公共費用根據相關性、合理、配比的原則分攤，按項目進行核算歸集。

“管理費用——研發費（研發項目名稱或登記編號）”科目下設三級到六級科目：

三級子科目設置，根據研發形式分：1.自行開發；2.委托開發；3.合作開發；4.集中開發。其中，自行開發和合作開發、集中開發項目下，應設置四到五級科目，企業可根據實際需要設定六級科目。

四級子科目設置，包括人員人工、直接投入、折舊費用與長期費用攤銷、設計費、裝備調試費、無形資產攤銷和其他費用。

五級科目設置：

“人員人工”又下設工資薪金、津貼補貼、加班工資、獎金、年終加薪等；

“直接投入”又下設材料燃料和動力、測試手段購置費、工裝及檢驗費、儀器設備維護費、儀器設備租賃費等；

“折舊費用與長期費用攤銷”又下設儀器設備、長期待攤費用等；

“設計費”又下設設計制定費、其他設計費等。