政策優(yōu)惠之“研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除”

企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。具體為：研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除能給企業(yè)帶來怎樣的利好？市國稅局所得稅科用一個(gè)直觀的案例給予說明：

泉州某企業(yè)2011年研發(fā)一款新產(chǎn)品，共發(fā)生符合條件的技術(shù)開發(fā)費(fèi)500萬元，其中申請形成專利的開發(fā)成本100萬元。當(dāng)年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，該怎樣繳納所得稅？

按照優(yōu)惠政策，該企業(yè)除了形成專利的開發(fā)成本100萬元外，共投入400萬元技術(shù)開發(fā)費(fèi)，這屬于未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益部分，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。即400萬元可以在稅前扣除，另外可以增加200萬元（400萬的50%）作為扣除項(xiàng)目，抵減應(yīng)納稅所得額。

形成專利的開發(fā)成本100萬元，則屬于形成無形資產(chǎn)部分，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。即在當(dāng)年及以后年度（10年）按150萬元（100萬的150%）分期扣除。

所以，該企業(yè)應(yīng)納稅額=（1000-200-5）×25%=198.75（萬元）。而如果該企業(yè)沒有就“研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除”向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案，則應(yīng)納稅額=1000×25%=250（萬元），兩者相差51.25萬元。

那么，要享受“研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除”需要滿足哪些條件？要準(zhǔn)備哪些備案資料？有什么注意事項(xiàng)？

享受研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除必須滿足：

▲一個(gè)前提：

必須是財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)。

▲兩大領(lǐng)域：

研究開發(fā)項(xiàng)目必須屬于以下兩個(gè)領(lǐng)域之一：《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》（具體包括：信息、生物、航空航天、新材料、先進(jìn)能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進(jìn)制造、先進(jìn)環(huán)保和資源綜合利用、海洋十大產(chǎn)業(yè)）

▲八類費(fèi)用

強(qiáng)調(diào)相關(guān)性，與開發(fā)有關(guān)的或?qū)ｉT用于開發(fā)的費(fèi)用才能歸入技術(shù)開發(fā)費(fèi)，主要包括以下八類：

（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)；

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼；

（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)；

（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用；

（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)；

（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)；

（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用；

此外，市國稅局所得稅科提醒，申報(bào)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，需在每年2月15日前向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料提請備案。